تشويقات و جرائم مالياتی

ماده ۱۸۹ اشخاص حقوقی و همچنين اشخاص حقيقی موضوع بندهای (الف) و(ب) ماده ۹۵ اين قانون چنانچه طی سه سال متوالی ترازنامه و حساب سود و زيان و دفاتر و مدارك آنان مورد قبول قرار گرفته باشد و ماليات هر سال را در سال تسليم اظهارنامه بدون مراجعه به هياتهای حل اختلاف مالياتی پرداخت كرده باشند معادل ۵% اصل ماليات سه سال مذكور علاوه بر استفاده از مزايای مقرر در ماده۱۹۰ اين قانون به عنوان جايزه خوش حسابی از محل وصولی های جاری پرداخت يا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد

جايزه مزبور از پرداخت ماليات معاف خواهد بود

ماده ۱۹۰ علی الحساب پرداختی بابت ماليات عملكرد هر سال مالی قبل از سررسيد مقرر در اين قانون برای پرداخت ماليات عملكرد موجب تعلق جايزه ای معادل ۱% مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسيد مقرر خواهد بود كه از ماليات متعلق همان عملكرد كسر خواهد شد و پرداخت ماليات پس از آن موعد موجب تعلق جريمه ای معادل ۵/۲% ماليات به ازای هر ماه خواهد بود

مبدا احتساب جريمه در مورد موديانی كه مكلف به تسليم اظهار نامه مالياتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاريخ انقضای مهلت تسليم آن و نسبت به ما به الاختلاف از تاريخ مطالبه و در مورد موديانی كه از تسليم اظهار نامه خودداری نموده يا اصولاً مكلف به تسليم اظهارنامه نيستند، تاريخ انقضای مهلت تسليم اظهارنامه يا سررسيد پرداخت ماليات حسب مورد می باشد

تبصره۱– موديانی كه به تكاليف قانونی خود راجع به تسليم به موقع اظهارنامه يا ترازنامه و حساب سود و زيان و پرداخت يا ترتيب پرداخت ماليات طبق اظهارنامه يا ترازنامه و حساب سود و زيان وحسب مورد ارائه به موقع دفاتر واسناد و مدارك خود اقدام نموده اند در موارد مذكور در ماده ۲۳۹ اين قانون هرگاه برگ تشخيص مالياتی صادره را قبول يا با اداره مالياتی توافق نمايند و نسبت به پرداخت ماليات متعلقه يا ترتيب پرداخت آن اقدام كنند از۸۰% جرايم مقرر در اين قانون معاف خواهند بود. همچنين در صورتی كه اينگونه موديان ظرف يك ماه

از تاريخ ابلاغ برگ قطعی ماليات نسبت به پرداخت يا ترتيب پرداخت آن اقدام نمايند از ۴۰% جرايم متعلقه مقرر در اين قانون معاف خواهند بود

ماده ۱۹۲ در كليه مواردی كه مودی يا نماينده او كه به موجب مقررات اين قانون از بابت پرداخت ماليات مكلف به تسليم اظهارنامه می باشد چنانچه از تسليم آن در موعد مقرر در اين قانون خودداری نمايد مشمول جريمه ای معادل ۱۰% ماليات متعلق خواهد بود

تبصره–عدم تسليم اظهارنامه توسط اشخاص حقوقی و مشمولان بندهای (الف) و(ب) ماده ۹۵ اين قانون موجب تعلق جريمه ای معادل ۴۰% ماليات متعلق می گردد و مشمول بخشودگی نمی شود. در مورد موديانی كه اظهارنامه خود را تسليم می نمايند حكم اين تبصره نسبت به ماليات متعلق به درآمدهای كتمان شده يا هزينه های غير واقعی كه غير قابل قبول نيز باشد جاری خواهد بود

ماده ۱۹۳ نسبت به موديانی كه به موجب مقررات اين قانون مكلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند در صورت عدم تسليم ترازنامه و حساب سود وزيان يا عدم ارائه دفاتر مشمول جريمه ای معادل ۲۰% ماليات برای هر يك از موارد مذكور و در مورد رد دفتر مشمول جريمه ای معادل ۱۰% ماليات خواهند بود

تبصره– عدم تسليم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان در دوره معافيت موجب عدم استفاده از معافيت مقرر در سال مربوط خواهد شد

معافيت از ماليات بر درآمد – جرائم مالياتي

معافیتها

معافیتهای مالیاتی مندرج در مواد ٢ و ١٣٢ تا ١٤٦ ق.م.م. به شرح زیر می باشد: 
١- مقررات ماده ١٨٩ ق.م.م. 
٢- درآمد حاصله از كلیه فعالیتهای مربوط به رشته كشاورزی دامداری دامپروری پرورش ماهی زنبور عسل و پرورش طیور..

٣- موسسات عام المنفعه واحدهای تولیدی و معدنی كه در خارج از شعاع ١٢٠ كیلومتری مركز تهران و ٥٠ كیلومتری مركز اصفهان بخصوص در نقاط محروم كشور ایجاد گردد. 
٤- مركز فرهنگی – هنری كه دارای پروانه وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی باشند برای مدت ٥ سال و در صورتی كه حوزه فعالیت مراكز مذكور در مناطق محروم كشور باشد این معافیت تا ٨ سال نیز قابل افزایش می باشد. 
٥- در آمد شركتهای تعاونی و روستائی عشایری كشاورزی صیادان كارمندی دانشجویان دانش آموزان و اتحادیه های انها. 
٧- ماده ١٤٣ ق.م.م.معافیت مالیاتی شركتهائی را پیش بینی می كند كه در بورس اوراق بهادار پذیرفته شده اند.
جرائم مالیاتی 
١- عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی مودی یا تكمیل ننمودن قسمتهائی كه مربوط به مشخصات وی می باشد و عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان و عدم ارائه دفاتر قانونی (دفتر روزنامه – دفتر كل) به ممیز مالیاتی مستوجب پرداخت جریمه بین ١ تا ٢٠ درصد می باشد. 
٢- عدم پرداخت مالیات موعد قانونی موجب تعلق جریمه ای معادل ٥/٢ % مالیات به ازا هر ماه خواهد بود (ماد ١٩٠ اصلاحی ١/١/٧٢ ). 
٣- مدیران اشخاص حقوقی مجتمعا یا منفردا نسبت به پرداخت مالیات بر درامد اشخاص حقوقی و همچنین مالیاتهایی كه اشخاص حقوقی به موجب مقررات قانونی مالیاتهای مستقیم مكلف به كسر و ایصال ان بوده و مربوط به دوران مدیریت آنان باشد با شخص حقوقی (اعم از شركت یاموسسه) مسئولیت تضامنی دارند (ماد ١٩٨ ق.م.م.) 
٤- در صورت تخلف شخص حقیقی یا حقوقی از انجام وظایف مقرره درماده ١٩٨ علاوه بر مسئولیت تضامنی مشمول جریمه ای معادل ٢٠% مالیات پرداخت نشده خواهد بود. 
٥- تنظیم ترازنامه و حساب سود و زیان و استناد به دفاتر برخلاف حقیقت به منظور فرار از پرداخت مالیات مستوجب مجازات حبس از ٣ ماده تا ٢ سال می باشد این مجازات در مرودمدیر یا مدیرانی كه از انجام وظایف فوق خودداری كرده و موجبات تشخیص مالیات كمتر از میران واقعص را فراهم سازند اعمال خواهد شد. 
٦- در مورد ممنوع الخروج شدن بدهكاران مالیاتی ماده ٢٠٢ ق.م.م. مطابق تبصره ١ این ماده در مواردی كه بدهی مالیاتی قطعی نشده باشدن حكم این ماده در صورت سپردن تضمین معتبر جاری نخواهد بود و نیز بنابر تبصره ٢ این ماده در صورتی كه مودیان مالیاتی به قصد فرار از پرداخت مالیات اقدام به نقل وانتقال اموال خود به همسر با فرزندان نمایند وزارت امور اقتصادی و دارائی می تواند نسبت به ابطال اسناد مذكور از طریق مراجع قضائی اقدام نماید